Le società registrate a Malta sono soggette a imposta sul reddito ovunque generato, dacchè sono considerate come residenti ordinarie e domiciliate a Malta, in virtù della loro registrazione; quelle registrate all’estero sono considerate residenti a Malta se la gestione e il controllo vengono esercitati sul suo territorio. Laddove le società non sono nè residenti nè domiciliate a Malta, esse sono soggette soltanto all’imposta su redditi e plusvalenze prodotti nel Paese.
Le società registrate o residenti a Malta sono soggette a imposta sul reddito sull’imponibile all’aliquota fissa del 29%. E’ tuttavia interessante notare che Malta ha adottato il sistema di imputazione completo secondo il quale i dividendi pagati da una società maltese non sono soggetti a nessun’altra imposta grazie alla deduzione equivalente all’imposta pagata dalla società per la distribuzione di profitti. Ciò significa che l’azionista avrà diritto di rivendicare uno sgravio equivalente ai 2/3, i 5/7, i 6/7 o al 100% dell’imposta sul reddito corrisposta dalla società maltese per la distribuzione dei dividendi.
Il sistema di imputazione completo utilizzato da Malta garantisce che sia azionisti residenti che non residenti abbiano diritto a ricevere un rimborso per ogni imposta corrisposta dalla società. L’implicazione pratica di ciò è che, a fronte di ricezione di un dividendo dalla loro società maltese con redditi derivanti da attività commerciale, gli azionisti acquisiranno il diritto a un rimborso dei 6/7 dell’imposta totale corrisposta.
Il rimborso totale, però, è limitato alle imposte maltesi corrisposte; ciò significa che l´effettiva aliquota pagata a Malta sarà inferiore al 5%.
| Reddito passivo |
Profitto dell´attività di trading | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| In possesso di un “holding attivo”) |
In possesso di un holding attivo che richiede un credito per le imposte pagate all´estero |
Holding non attivo che richiede un credito per le imposte pagate all´estero |
Interessi passive e diritti | ||
| Società | € | € | € | € | € |
| Guadagno precedente alla tassazione | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 |
| Lordo per il credito delle imposte pagate all´estero | - | 2,500 | 2,500 | - | - |
| 10,000 | 12,500 | 12,500 | 10,000 | 10,000 | |
|
Imposte del 35% |
3,500 | 4,375 | 4,375 | 3,500 | 3,500 |
| Credito per le imposte pagate all´estero | - | (2,500) | (2,500) | - | - |
| Imposta dovuta | 3,500 | 1,875 | 1,875 | 3,500 | 3,500 |
| Azionista | |||||
| Dividendo lordo | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 |
| Imposta dovuta al 35% | 3,500 | 3,500 | 3,500 | 3,500 | 3,500 |
| Credito per l´imposta | 3,500 full | 3,500 full | 3,500 2/3 | 3,500 5/7 | 3,500 6/7 |
| Rimborso dell´imposta sulla società agli azionisti | 3,500 | 1,875 | 1,250 | 2,500 | 3,000 |
| Imposta effettiva | 0% | 0% | 6,25% | 10% | 5% |