Area Imposte

Le società registrate a Malta sono soggette a imposta sul reddito ovunque generato, dacchè sono considerate come residenti ordinarie e domiciliate a Malta, in virtù della loro registrazione; quelle registrate all’estero sono considerate residenti a Malta se la gestione e il controllo vengono esercitati sul suo territorio. Laddove le società non sono nè residenti nè domiciliate a Malta, esse sono soggette soltanto all’imposta su redditi e plusvalenze prodotti nel Paese.

 

Le società registrate o residenti a Malta sono soggette a imposta sul reddito sull’imponibile all’aliquota fissa del 29%. E’ tuttavia interessante notare che Malta ha adottato il sistema di imputazione completo secondo il quale i dividendi pagati da una società maltese non sono soggetti a nessun’altra imposta grazie alla deduzione equivalente all’imposta pagata dalla società per la distribuzione di profitti. Ciò significa che l’azionista avrà diritto di rivendicare uno sgravio equivalente ai 2/3, i 5/7, i 6/7 o al 100% dell’imposta sul reddito corrisposta dalla società maltese per la distribuzione dei dividendi.

 

Il sistema di imputazione completo utilizzato da Malta garantisce che sia azionisti residenti che non residenti abbiano diritto a ricevere un rimborso per ogni imposta corrisposta dalla società. L’implicazione pratica di ciò è che, a fronte di ricezione di un dividendo dalla loro società maltese con redditi derivanti da attività commerciale, gli azionisti acquisiranno il diritto a un rimborso dei 6/7 dell’imposta totale corrisposta.

 

Il rimborso totale, però, è limitato alle imposte maltesi corrisposte; ciò significa che l´effettiva aliquota pagata a Malta sarà inferiore al 5%.

Reddito passivo

Profitto dell´attività di trading

  In possesso di un “holding attivo”)

In possesso di un holding attivo che richiede un credito per le imposte pagate all´estero

Holding non attivo che richiede un credito per le imposte pagate all´estero

Interessi passive e diritti  
Società
Guadagno precedente alla tassazione 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
Lordo per il credito delle imposte pagate all´estero - 2,500 2,500 - -
  10,000 12,500 12,500 10,000 10,000

Imposte del 35%

3,500 4,375 4,375 3,500 3,500
Credito per le imposte pagate all´estero - (2,500) (2,500) - -
Imposta dovuta 3,500 1,875 1,875 3,500 3,500
Azionista          
Dividendo lordo 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
Imposta dovuta al 35% 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500
Credito per l´imposta 3,500 full 3,500 full 3,500 2/3 3,500 5/7 3,500 6/7
Rimborso dell´imposta sulla società agli azionisti 3,500 1,875 1,250 2,500 3,000
Imposta effettiva 0% 0% 6,25% 10% 5%
*FRFTC: Flat Rate Foreign Tax Credit